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高企總收入、收入總額、不征稅收入解析
基于《高新技術企業認定管理辦法》，申請成為高企的條件之一要求企業近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。總收入是指收入總額減去不征稅收入，收入總額與不征稅收入則按《中華人民共和國企業所得稅法》（以下稱《企業所得稅法》）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規定計算。接下來我們就“收入總額”、“不征稅收入”、“總收入”進行詳細闡述。
一、收入總額 一、根據《企業所得稅法》及《實施條例》相關規定： 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （一）銷售貨物收入：是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 （二）提供勞務收入：是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。 （三）轉讓財產收入：是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。 （四）股息、紅利等權益性投資收益：是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。 （五）利息收入：是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。 （六）租金收入：是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。 （七）特許權使用費收入：是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。 （八）接受捐贈收入：是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。 （九）其他收入：是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 上述收入總額體現在財務報表中的科目包含：營業收入、營業外收入、利息收入、匯兌收益、投資收益、資產處置收益、公允價值變動收益、其他收益、視同銷售收入等。 二、不征稅收入 二、收入總額中的下列收入為不征稅收入，包括： （一）財政撥款：是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。 常見的財政撥款有：財政部門撥付給企業用于購建固定資產或進行技術改造的專項資金，鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項，撥付企業的糧食定額補貼，撥付企業開展研發活動的研發經費等，均屬于財政撥款。 （二）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金： 行政事業性收費：是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。 常見的行政事業性收費有：按照法律、法規、規章規定進行登記、注冊、審驗、仲裁、鑒定、檢驗、培訓、考試、頒發證照等，有費用支出，確需收費補償的收取登記費、注冊費、審驗費、仲裁費、鑒定費、檢驗費、培訓費、考試費、證照費等;特許使用國家資源、公共資源進行經營性活動的收取特許權使用費;對污染或損害環境的收取環境補償治理費等。 政府性基金：是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 常見的政府性基金有：養路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發基金、公路建設積極、民航基礎設施建設基金、農村教育費附加、郵電附加、港口建設費等等。 （三）國務院規定的其他不征稅收入：是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。 企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 1、企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件; 2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求; 3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。 需要注意的是，“不征稅收入”是指不屬于征稅范圍的收入，不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。但并不屬于稅收優惠，因不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除，且不能進行研發費用加計扣除。故實際過程中，若企業高新技術產品（服務）占比足夠，不建議企業認定“不征稅收入”。若企業高新技術產品（服務）占比不足，則企業可以考慮在符合“不征收收入”認定條件的情形下，將這部分收入作為不征稅收入處理，以此來增加高品或高服占比。 解釋清楚什么是“收入總額”和“不征稅收入”，總收入的概念自然就很清晰了，總收入等于收入總額減去不征稅收入。
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